1.生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。生產(chǎn)經(jīng)營費用可據(jù)實扣除；費用混用、難以分清的，40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關，準予扣除。不超過5年，準予結(jié)轉(zhuǎn)彌補；超過5年，不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補。個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除；個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費 、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費：員工部分在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除；如果是業(yè)主，當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。商業(yè)保險費：依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部.國家稅務總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費，可以扣除；除上述以外，為業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。個體工商戶為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并依照本辦法的規(guī)定扣除。向金融企業(yè)借款的利息支出準予扣除；向非金融企業(yè)和個人借款，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本部分外，準予扣除。8.工會經(jīng)費、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除;職工教育經(jīng)費超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個體工商戶業(yè)主本人，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別按2%、14%、2.5%的標準據(jù)實扣除。與生產(chǎn)經(jīng)營相關的，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%;業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日所發(fā)生的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。按照租賃期限均勻扣除;如果是融資租賃方式，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈:不超過其應納稅所得額的30%的部分可以據(jù)實扣除。研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的測試儀器和試驗性裝置的購置費，單臺價值在10萬元以下，準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上(含10萬元)，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費:個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。
